弱电项目增值税6%、9%、13%税率怎样区分?

2021-07-30  来自: 河南宗正建设工程有限公司 浏览次数:446

一、3%税率


    严格来讲这个3%不能叫税率,应该叫征收率,因为增值税的基本税率没有这一档。大家都知道,这小规模纳税人就可以适用3%征收率,咱们说说一般纳税人适用这3%征收率的情形。


    1、建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率


    什么叫清包工?所谓清包工就是我们常说的包工不包料,就是我对这个工程项目我只出劳力,像监控设备、线缆、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。


    我方提供的只有劳力,没有买进来任何材料,也就是完全没有进项,如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话,那么就会导致施工企业没有进项抵扣,应纳增值税很高,从而导致附加税费的支出过高,间接增加企业税负。


    建筑施工企业一般纳税人为甲方工程提供清包工服务,可以选择适用简易计税方法计税。


二、6%税率


    建筑弱电施工涉及到这个税率的地方不多,主要是集中在图纸、咨询规划等方面,比如建安企业为建设方提供的施工技术咨询服务就适用6%的税率,再比如维保服务也是6%的税。


    不过这涉及的金额应该不是很大,看看6%增值税的税目就明白了。


三、9%税率


    这才是当前建筑施工项目增值税的正主,目前大部分城市的弱电施工项目的施工企业都是按这个税率计税的。


    为什么?


    一般纳税人的标准是销售额超500万元,这建筑施工项目随随便便一个工程就超500万元了,所以绝大部分施工企业都是一般纳税人。


    第二,建筑施工项目实行清包工的不多,很多都是施工方包工包料的。


    所以,实际上业务中,适用这个9%税率的弱电施工项目是多的。


四、13%税率


    从2019年4月1号起,增值税的税率实际上只有三档,分别为13%、9%、6%,分别对应不同的增值税品目,这13%税率是由原适用17%、16%增值税品目调整过来的。


    正常来讲,建筑弱电施工项目涉及到这个税率的不是很多,但是如果这个建安企业在提供工程施工服务的同时还销售建安材料等,确实可以适用这一税率。


五、税务的常见问题


    上面已经了解了3%、6%、9%、13%税率区分与应用了,这些税务都是会在项目中体现,常见的有一些疑问。


    经企业外购材料并提供施工包工包料业务的开具和税务如何处理?这是我们弱电人常做的项目方式。


    1、建筑企业营业执照上没有销售资质,只有施工服务资质,如何开票?


    企业全部按9%计征增值税,将材料价款和劳务价款一起按9%向发包方开具增值税。


    2、建筑企业自产材料并提供劳务包工包料业务的开具如何处理?


    (1)如果建筑企业与发包方签一份合同,合同当中则要注明合同金额,而且有约定:价格含服务费,则施工企业全部按13%的增值税,向发包方开具13%的增值税;


    (2)如果建筑企业与发包方签订一份合同,合同当中分别注明材料款和劳务款的情况下,则材料部分按13%计征增值税,向发包方开具13%的增值税,劳务部分按9%计征增值税,向发包方开具9%;


    (3)如果施工企业与发包方签订两份合同,一份是材料销售合同,一份是劳务销售合同,则材料部分按13%向发包方开具,劳务部分按3%向发包方开具增值税。

关键词: 增值税           

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